Straipsniai · Atnaujinta 2026-09-01

Metų pabaiga individualioje veikloje: ką dar spėji iki gruodžio 31 d.

Metinę deklaraciją už 2026 m. pildysi tik 2027 m. gegužę, todėl atrodo, kad apie mokesčius galima negalvoti iki pavasario. Bėda ta, kad dalis sprendimų gegužę jau būna priimti už tave — gruodžio 31 d. jie tiesiog užsidaro. Iki jos liko keturi mėnesiai, ir per juos verta patikrinti šešis dalykus.

Kas dar keičiasi, o kas jau užsidarė

Naudinga skirti tris dalykus: ką dar gali nuspręsti šiais metais, ką nuspręsi tik gegužę, ir ko nebepakeisi niekada.

1. Išlaidų dokumentai: sprendimas gegužę, medžiaga — dabar

Leidžiamus atskaitymus gali skaičiuoti dviem būdais: atimti faktines, dokumentais pagrįstas išlaidas arba sumą, lygią 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų. VMI nurodo, kad taikant normą faktinių išlaidų pagrįsti dokumentais nereikalaujama — o pasirinkusiems normą net nereikia saugoti išlaidas pagrindžiančių dokumentų (pajamų dokumentai saugomi ne mažiau kaip 10 metų visiems).

Būdą pasirenki teikdamas deklaraciją. Tik pasirinkimas nėra simetriškas: normą gali pasirinkti bet kada, o faktines — tik jei dokumentus rinkai visus metus. Todėl rugsėjį verta atsakyti į vieną klausimą: ar šiemet išlaidos panašios į 30 proc. pajamų? Jei taip arba daugiau — nuo šiol kiekvieną sąskaitą reikia saugoti. Jei aiškiai mažiau, dokumentų rinkti neprivalu (lūžio taškas ir palyginimas — atskirame straipsnyje).

Vieną apribojimą praleidžia dauguma: 30 proc. norma netaikoma toms pajamoms, kurias gauni iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens — paprastai kalbant, iš savo darbdavio. Jei dalis veiklos pajamų ateina iš įmonės, kurioje ir dirbi, šitą punktą reikia pasitikslinti dar šiemet, o ne pildant deklaraciją.

Dar dvi ribos, kurios skaičiuojamos nuo metinių pajamų, tad rudenį jas dar gali paveikti: reprezentacinėms išlaidoms priskiriama 50 proc. jų sumos, bet bet kokiu atveju ne daugiau kaip 2 proc. metinių individualios veiklos pajamų.

2. Ilgalaikis turtas: forma teikiama pirma, pirkinys — antra

Jei iki metų galo planuoji techniką ar įrangą, veikia dvi taisyklės vienu metu. Pirma: gyventojas prieš pradėdamas individualioje veikloje naudoti ilgalaikį materialųjį turtą privalo VMI pateikti FR0457 formą. Ne metų gale ir ne kartu su deklaracija — prieš tą dieną, kai daiktu pradedi dirbti.

Antra: įsigijimo kaina atimama ne iš karto, o dalimis per nusidėvėjimo normatyvo laikotarpį, ir nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo to mėnesio, kurį turtas pradėtas naudoti. Praktiškai tai reiškia, kad gruodį nupirktas kompiuteris 2026 m. mokesčius sumažins vieno mėnesio nusidėvėjimo verte: 1 800 EUR ÷ 36 mėn. = 50 EUR. Ne 1 800 EUR. Tai nėra priežastis pirkinio atsisakyti, bet yra priežastis nesitikėti, kad gruodžio pirkinys „nurašys šių metų mokesčius“. Daugiau — straipsnyje apie FR0457 ir nusidėvėjimą.

Svarbu žinoti ir šalutinį poveikį: priskyrus ilgalaikį turtą veiklai, pajamos pripažįstamos kaupimo apskaitos principu. Tai keičia visą kitą punktą.

3. Kurie pinigai patenka į 2026 metus

VMI formuluotė aiški: gyventojo, kuris nėra įregistruotas PVM mokėtoju ir savo individualiai veiklai nėra priskyręs ilgalaikio turto, pajamos pripažįstamos pinigų apskaitos principu, t. y. pajamos pripažįstamos jų gavimo momentu — kai lėšos gaunamos grynaisiais arba pervedamos į sąskaitą banke.

Vadinasi, gruodžio 20 d. išrašyta sąskaita, už kurią klientas sumoka sausio 8 d., yra 2027 metų pajamos. Ir atvirkščiai — gruodžio 31 d. gautas pavedimas dar telpa į 2026-uosius. Tai ne triukas, o apskaitos taisyklė, bet ji paaiškina, kodėl metų sandūroje verta žinoti savo tikslią einamųjų metų sumą.

Kodėl tai svarbu praktiškai: individualios veiklos GPM yra progresinis. Apmokestinamosioms pajamoms iki 20 000 EUR efektyvus tarifas yra 5 proc., o peržengus 20 000 EUR jis tolygiai auga (iki 42 500 EUR — dėl mažėjančio pajamų mokesčio kredito).

Tie patys 3 000 EUR, peršokę per 20 000 EUR ribą, kainuoja 443,33 EUR GPM — tai apie 14,8 proc. nuo jų, nors bendras tarifas atrodo „5 procentai“. Prie to prisideda Sodra: nuo 3 000 EUR apmokestinamųjų pajamų įmokų bazė yra 2 700 EUR (90 proc.), o standartinis VSD ir PSD tarifas kartu — 19,5 proc., t. y. dar 526,50 EUR.

Ir viena taisyklė, kurios vėliau nebeatšauksi: pradėjus taikyti kaupimo apskaitos principą, jis taikomas iki veiklos pabaigos. Jei svarstai pereiti savo noru — tai vienkartinis, negrįžtamas sprendimas.

4. 45 000 EUR PVM riba skaičiuojama nuo sausio 1 d.

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. PVM registracijos riba tikrinama ne pagal paskutinius 12 mėnesių, o pagal kalendorinius metus: prievolė registruotis atsiranda, kai atlygis už šalyje tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus viršija 45 000 EUR. Rugsėjį tai reiškia labai konkretų veiksmą — susidėti sausio–rugpjūčio pajamas ir pažiūrėti, kiek liko iki ribos per keturis likusius mėnesius.

Du niuansai, kurie rudenį kainuoja daugiausia. Pirma, ribą peržengus prievolė atsiranda iš karto, o ne nuo kitų metų. Antra, ta pati riba veikia ir kitąmet: peržengus ją 2026 m. gruodį, 2027-ieji prasidės jau su prievole. Plačiau — straipsnyje apie 45 000 EUR ribą ir apie registracijos eigą.

Dirbantiems su verslo liudijimu rudenį verta pasitikrinti kitas dvi ribas: 50 000 EUR metinių pajamų ir 4 500 EUR pajamų, gautų iš juridinių asmenų (apie 4 500 EUR ribą).

5. PSD įmokos: dvylika mėnesių, dvylika terminų

2026 m. mėnesinė PSD įmoka individualią veiklą vykdančiam gyventojui yra 6,98 % × 1 153 EUR = 80,48 EUR, o mokama ji ne vėliau kaip iki paskutinės to mėnesio dienos. Sodra apie tai neprimena ir sąskaitos neatsiunčia. Metų gale verta tiesiog atsidaryti „Sodros“ paskyrą ir patikrinti, ar 2026 m. neliko praleistų mėnesių — už pavėluotas įmokas skaičiuojami delspinigiai (apie terminus ir delspinigius).

Mėnesinė įmoka yra tik minimumas. Įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, o pasibaigus kalendoriniams metams sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų sumų. Pavyzdžiui, esant 22 000 EUR apmokestinamųjų pajamų, priklausanti metinė PSD suma yra 22 000 × 90 % × 6,98 % = 1 382,04 EUR, o per metus sumokėtos dvylika įmokų sudaro 965,76 EUR — skirtumą, 416,28 EUR, sumoki kartu su deklaracija. Tai suma, kurią geriau atidėti dabar, o ne sužinoti gegužę.

Kalendoriniai metai svarbūs ir tiems, kas svarsto veiklą nutraukti: registracijos išlaikymas be pajamų kainuoja būtent šias mėnesines PSD įmokas.

6. Nuostoliai: perkelia ne visi

Jei šiemet veiklos išlaidos viršija pajamas — tarkim, investavai į įrangą ar tik pradėjai, — natūralu tikėtis, kad nuostolį panaudosi kitąmet. Bet čia veikia sąlyga, kurios daugelis nežino. VMI leidinyje parašyta tiesiai: ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patirtus veiklos nuostolius leidžiamiems atskaitymams priskirti turi teisę gyventojai, kurie individualios veiklos pajamas pripažįsta pagal kaupimo apskaitos principą.

Pinigų apskaitos principu dirbančiam gyventojui — o tai dauguma paslaugų teikėjų, nesantys PVM mokėtojai ir nepriskyrę veiklai ilgalaikio turto — ši galimybė netaikoma. Dar viena taisyklė: žemės ūkio veikloje susidarę nuostoliai dengiami tik žemės ūkio veiklos pajamomis, o kitos individualios veiklos nuostoliai — tik tos pačios veiklos pajamomis. Perkeliant nuostolius pirmiausia dengiami ankstesnių laikotarpių nuostoliai, o dokumentus, susijusius su perkėlimu, reikia saugoti.

Ką padaryti šį mėnesį

1. Susidėk sausio–rugpjūčio pajamas. Vienas skaičius atsako iš karto į tris klausimus: ar artėji prie 45 000 EUR PVM ribos, ar peršoksi 20 000 EUR GPM ribą, ir kiek atidėti PSD skirtumui.
2. Nuspręsk dėl dokumentų. Jei tikėtina, kad išlaidos viršys 30 proc. pajamų — nuo šiol saugok kiekvieną sąskaitą. Jei ne — normą pasirinksi gegužę be jokio popieriaus.
3. Planuoji pirkinį veiklai? Pateik FR0457 prieš pradėdamas juo dirbti ir įsivertink, kad šiais metais nusidėvės tik keli mėnesiai.
4. Patikrink PSD istoriją „Sodroje“. Aštuoni mėnesiai jau praėję — turi būti aštuonios įmokos po 80,48 EUR, jei nesi draudžiamas kitu pagrindu.
5. Užsirašyk datas. Gruodžio PSD — iki 2026-12-31 (ketvirtadienis). Metinė deklaracija už 2026 m. ir mokesčių sumokėjimas — iki 2027-05-03 (2027 m. gegužės 1 d. yra šeštadienis).

Skaityk toliau: Kiek atsidėti mokesčiams · 30 proc. norma ar faktinės išlaidos · FR0457 ir nusidėvėjimas · GPM311 deklaravimo terminai