Programa · 2026-09-15

Sąskaita su PVM ir be PVM: kuo skiriasi ir ką rašyti

Iki šiol rašei „Konsultacija — 300 EUR“ ir viskas. Įsiregistravai PVM mokėtoju — ir staiga tas pats dokumentas turi kitą pavadinimą, dviem eilutėmis daugiau ir vieną rekvizitą, be kurio pirkėjo buhalterė sąskaitos nepriims. Štai kas realiai keičiasi ir ko dauguma nepastebi.

Trumpas atsakymas

Kada tau apskritai atsiranda PVM

Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai šalies teritorijoje patiektų prekių ir suteiktų paslaugų vertė viršija 45 000 EUR. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. ši riba skaičiuojama per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus — anksčiau buvo skaičiuojami paskutiniai 12 mėnesių iš eilės. Riba ta pati, langas kitas.

Registruotis galima ir savo noru, neviršijus ribos — kartais tai apsimoka, kai dauguma klientų yra PVM mokėtojai ir tau pačiam susikaupia daug pirkimo PVM. Apie ribos skaičiavimą ir tris atvejus, kai registruotis reikia neuždirbus nė 45 000 EUR, plačiau rašėme atskirame straipsnyje.

Kas sąskaitoje pasikeičia

Jei pirkėjas yra Lietuvos ūkio subjektas, įsiregistravęs PVM mokėtoju, jo PVM mokėtojo kodą nurodyti privalu visais atvejais. Su kitos ES valstybės pirkėju kitaip: jo PVM kodą nurodai tik tada, jei jis pats tau jį pateikė — ir būtent nuo šito rekvizito gali priklausyti, kokiu tarifu sandoris apmokestinamas.

Privalomi PVM sąskaitos faktūros rekvizitai

Visą sąrašą nustato PVM įstatymo 80 straipsnio 1 dalis. Paslaugas teikiančiam individualios veiklos vykdytojui aktualūs šie:

1. išrašymo data;
2. serija ir numeris, leidžiantys identifikuoti dokumentą;
3. prekių tiekėjo ar paslaugų teikėjo PVM mokėtojo kodas;
4. pirkėjo PVM mokėtojo kodas, kurį jis nurodė įsigydamas prekes ar paslaugas;
5. tavo vardas, pavardė ir nuolatinė gyvenamoji vieta;
6. pirkėjo pavadinimas arba vardas, pavardė ir adresas;
7. teikiamų paslaugų pavadinimas ir kiekis;
8. paslaugų teikimo data, jeigu ji nesutampa su sąskaitos išrašymo data (o jei įforminamas avansas — avanso gavimo diena);
9. paslaugos vieneto kaina be PVM ir nuolaidos, neįtrauktos į vieneto kainą;
10. apmokestinamoji vertė (suma be PVM);
11. PVM tarifas;
12. PVM suma eurais.

Dvi praktinės pastabos iš VMI komentaro. Pirma: jeigu paslauga savo esme kiekine išraiška neišreiškiama, mato vienetų nurodyti nereikia — užtenka pačios paslaugos kainos be PVM. Antra: numeris turi būti sudaromas didėjančia seka ir remtis serija, o tas pats numeris su ta pačia serija negali kartotis skirtingose sąskaitose.

Įrašai, kurių prireikia rečiau

Tam tikrais atvejais 80 straipsnis reikalauja ir konkrečios žymos:

• „Atvirkštinis apmokestinimas“ — kai prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM tenka pirkėjui. Tipinis atvejis paslaugų teikėjui: parduodi konsultacijas ar kitas paslaugas užsienio apmokestinamajam asmeniui, ir apmokestinimo vieta yra jo šalis.
• Nuoroda į įstatymo nuostatą — kai tiekimas neapmokestinamas arba apmokestinamas 0 proc. tarifu. Gali būti ir paprastas sakinys, iš kurio matyti, kodėl PVM nėra.
• „Maržos apmokestinimo schema“ su patikslinimu — kelionių agentūroms, naudotoms prekėms, meno kūriniams, kolekcionavimo objektams.
• „Pinigų apskaitos sistema“ — kai prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda tik gavus atlygį.

Ką rašyti, kai PVM mokėtojas nesi

Čia dažnas nerimas be pagrindo. PVM įstatymo 80 straipsnis tau netaikomas — tavo sąskaitos faktūros rekvizitus nustato Finansinės apskaitos įstatymas ir Vyriausybės nutarimu Nr. 780 patvirtintos taisyklės. Jokio privalomo įrašo apie PVM ten nėra.

Vis dėlto eilutę „PVM mokėtoju nesu, PVM netaikomas“ verta rašyti visada. Ji nieko nekainuoja ir iškart atsako į klausimą, kurį kitaip užduos pirkėjo buhalterė: kodėl 300 EUR sąskaitoje nėra PVM eilutės ir ar čia ne klaida. Tai ne teisinis reikalavimas, o paprasčiausias būdas nesulaukti laiško.

Ko daryti negalima: rašyti dokumento pavadinimą „PVM sąskaita faktūra“ ir juo labiau pridėti 21 proc. eilutę, kol PVM mokėtojo kodo neturi. Tai būtų PVM, kurio tu VMI nemokėsi, o pirkėjas bandys atskaityti.

Pokytis, kurio dauguma nesitiki: kaupimo principas

Tai svarbiausia šio straipsnio dalis, ir apie ją beveik niekas neįspėja iš anksto.

Kol PVM mokėtoju nesi ir veikloje nenaudoji ilgalaikio turto, pajamas pripažįsti pinigų apskaitos principu: pajamos atsiranda tada, kai pinigai realiai gauti. Išrašei sąskaitą rugsėjį, klientas sumokėjo lapkritį — pajamos lapkričio.

Įsiregistravus PVM mokėtoju tai pasikeičia. VMI leidinys formuluoja tiesiai: gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla ir yra įregistruotas PVM mokėtoju arba savo individualiai veiklai priskiria ir joje naudoja ilgalaikį turtą, individualios veiklos pajamos pripažįstamos pagal kaupimo apskaitos principą — tada, kai jos uždirbamos, neatsižvelgiant į pinigų gavimą. Paslaugos laikomos uždirbtomis, kai jos atliktos.

Kaip teisingai apskaičiuoti 21 proc.

Klasikinė klaida — nuo sutartos sumos atimti 21 proc. PVM skaičiuojamas nuo kainos be PVM, todėl skaičiuoti reikia į kitą pusę:

Todėl ir derantis su klientu verta iškart sakyti, kuri suma turima omenyje. „Trys šimtai“ PVM mokėtojui ir ne PVM mokėtojui reiškia skirtingus pinigus: 300 EUR be PVM virsta 363 EUR sąskaita.

PVM nėra tavo pajamos

Surinktas PVM keliauja VMI, todėl į pajamų ir išlaidų žurnalą rašoma suma be PVM. Nuo jos skaičiuojamas ir GPM, ir Sodros įmokos. Jei 1 089 EUR sąskaitą į žurnalą įrašysi visą, mokesčius permokėsi — pajamomis laikoma 900 EUR dalis.

Beje, PVM mokėtojo statusas neatima teisės rinktis 30 proc. išlaidų normos — tai paplitęs mitas. Vienintelė šios alternatyvos išimtis, nustatyta GPMĮ 18 straipsnio 12 dalyje, yra kita: norma netaikoma, kai individualios veiklos pajamas gauni iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens, tai yra iš savo darbdavio.

Terminai, kurie atsiranda kartu su PVM

Fizinio asmens PVM mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis (galima prašyti nustatyti kitokį). Iš to plaukia du terminai:

2026 m. pirmo pusmečio terminai (liepos 20 ir 25 d.) jau praėjo. Jei tuomet jų nepateikei, deklaraciją ir registrus vis tiek teikti reikia — kuo greičiau, per EDS ir i.MAS; pavėluotas pateikimas geriau nei nepateiktas. Registrų duomenų teikimo laikotarpis visada sutampa su tavo PVM deklaravimo laikotarpiu, todėl pusmetininkui i.SAF kas mėnesį teikti nereikia.

Kaip tai atrodo programoje

ManoIDV veiklos formą pasirenki vieną kartą. Pasirinkus „IDV + PVM“, sąskaitų forma persijungia pati: kainos laukelis tampa „Kaina be PVM“, o 21 proc. ir galutinė suma suskaičiuojami dar prieš išrašant.

Žurnale programa irgi elgiasi pagal taisykles: PVM mokėtojui pajamų įrašas sukuriamas išrašius sąskaitą, o ne paspaudus „Gavau pinigus“ — būtent taip veikia kaupimo principas. Į žurnalą patenka suma be PVM, o skiltyje Deklaracija atskiru bloku susumuojamas per metus išrašytas PVM, kurį reikės deklaruoti FR0600.

Trys dažniausios klaidos

• Pamirštas savo PVM kodas sąskaitoje. Tai privalomas rekvizitas, o ne dekoracija — be jo dokumentas nėra PVM sąskaita faktūra, ir pirkėjas gali negalėti atskaityti PVM.
• PVM „atimtas“ nuo sumos su PVM. Nuo 1 089 EUR atėmus 21 proc. gaunama 860,31, o ne 900 EUR. Teisinga dalyba — 21/121.
• Pajamos vis dar skaičiuojamos pagal pinigų gavimą. Įsiregistravus PVM mokėtoju taikomas kaupimo principas, todėl gruodžio sąskaita yra gruodžio pajamos, net jei pinigai ateis sausį.

Skaityk toliau: Kada registruotis PVM mokėtoju · Kaip išrašyti sąskaitą faktūrą per 2 minutes · PVM101 praktiškai