Straipsniai · Pajamos · 2026-10-08
Avansas individualioje veikloje: kada tai pajamos ir kokį dokumentą išrašyti
Klientas sumoka dalį ar visą sumą iš anksto — už vestuvių fotosesiją, remontą, kursą ar kelių mėnesių konsultacijas. Kyla trys klausimai: ar tai jau pajamos, kada jas įrašyti į žurnalą ir ką klientui išrašyti. Ypač aktualu metų gale, kai pinigai gaunami gruodį, o darbas atliekamas sausį. Atsakymai — pagal VMI leidinį apie individualią veiklą pagal pažymą.
Trumpas atsakymas
Jei nesi PVM mokėtojas ir veikloje nenaudoji ilgalaikio turto, pajamas apskaitai pinigų principu: avansas yra pajamos tą dieną, kai pinigus gauni — grynais ar į banko sąskaitą. Nesvarbu, kad paslaugą suteiksi vėliau.
Sąskaita faktūra išrašoma paslaugos suteikimo momentu, ne avanso gavimo dieną. Avanso gavimą įformina mokėjimo pavedimas (banku) arba pinigų priėmimo kvitas (grynais).
Gruodžio avansas už sausio darbą — 2026 m. pajamos. Jas deklaruosi GPM311 už 2026 m., kurią reikia pateikti iki 2027 m. gegužės 3 d.
Kada avansas tampa pajamomis
Viskas priklauso nuo to, kokį apskaitos principą taikai. VMI leidinyje tai aprašyta taip:
| Kas tu | Principas | Kada avansas tampa pajamomis |
|---|---|---|
| Ne PVM mokėtojas, ilgalaikio turto veiklai nepriskyręs | Pinigų | Gavimo momentu — kai gauni grynuosius, pinigai įskaitomi į banko sąskaitą ar kas nors apmoka tavo išlaidas |
| PVM mokėtojas arba veikloje naudoja ilgalaikį turtą | Kaupimo | Kai paslauga suteikta ar prekė parduota — nepriklausomai nuo to, kada gauti pinigai |
| Pats pasirinkęs kaupimo principą | Kaupimo | Kaip aukščiau; pradėjus taikyti, kaupimo principas taikomas iki veiklos pabaigos |
Dauguma pradedančiųjų — pirmoje eilutėje. Jiems taisyklė paprasta: pinigai sąskaitoje = pajamos tą dieną. Todėl avansą įrašai į žurnalą ne tada, kai baigsi darbą, o tada, kai klientas sumokėjo.
VMI leidinys taip pat nurodo, kad kaupimo principo nuostatos netaikomos sporto ir atlikėjo veiklai bei veiklai su verslo liudijimu.
Metų sandūra: gruodžio avansas, sausio darbas
Šiuo metu, spalį–gruodį, šis klausimas kyla dažniausiai: klientai užsisako darbus kitiems metams ir sumoka užstatą dabar.
Pavyzdys. Fotografė, ne PVM mokėtoja, 2026 m. gruodžio 15 d. gauna 200 EUR avansą už 2027 m. sausio 20 d. fotosesiją. Likusius 300 EUR klientas sumoka po fotosesijos, sausio 25 d.
200 EUR — 2026 m. pajamos (gauta gruodį). 300 EUR — 2027 m. pajamos. Sąskaita faktūra 500 EUR sumai išrašoma sausio 20 d., kai paslauga suteikta.
Ką tai reiškia praktiškai:
- Gruodį gautas avansas didina 2026 m. pajamas — ir nuo jų skaičiuojamus GPM bei metinį VSD ir PSD perskaičiavimą.
- Gruodžio įrašus į žurnalą reikia padaryti iki kito mėnesio pabaigos, t. y. iki 2027 m. sausio pabaigos.
- 2026 m. pajamų deklaracija GPM311 teikiama iki 2027 m. gegužės 3 d. (gegužės 1 d. — šeštadienis). Plačiau apie GPM311 terminus.
Jei metų pabaigos pajamos svarbios dėl kitų sprendimų (pvz., ar verta keisti veiklos formą), apie tai — metų pabaigos kontroliniame sąraše.
Kokį dokumentą išrašyti
VMI leidinyje sąskaitų išrašymo tvarka aiški: sąskaitos faktūros (arba PVM sąskaitos faktūros), nepriklausomai nuo taikomo apskaitos principo, išrašomos prekių perdavimo arba paslaugos suteikimo momentu. Jei atsiskaitymo momentas su paslaugos suteikimu nesutampa, pinigų gavimo momentu naudojami kiti apskaitos dokumentai — mokėjimo pavedimai, pinigų priėmimo kvitai ir pan.
| Situacija | Dokumentas | Kada |
|---|---|---|
| Avansas pervestas į banko sąskaitą | Mokėjimo pavedimas (matosi banko išraše) | Pinigų gavimo dieną |
| Avansas sumokėtas grynaisiais | Pinigų priėmimo kvitas | Pinigų gavimo dieną |
| Paslauga suteikta | Sąskaita faktūra (ne PVM mokėtojui) visai sumai | Paslaugos suteikimo momentu |
Klientui, kuris prieš mokėdamas prašo „sąskaitos“, dažnai siunčiama išankstinė sąskaita — tai mokėjimo prašymas. Bet sąskaitą faktūrą, kaip apskaitos dokumentą, vis tiek išrašai tada, kai paslaugą suteiki.
Jei nenaudoji kasos aparato, sąskaita faktūra privaloma visiems pirkėjams — ir gyventojams, ir įmonėms. Rekvizitai — čia, kvitas grynais — čia.
Avansas ir 45 000 EUR PVM riba
VMI leidinys nurodo: skaičiuojant atlygį PVM registracijos ribai (PVM įstatymo 71 str. 2 d.), gautos avansinės sumos neįtraukiamos. Avansu PVM įstatyme vadinamas visas ar dalis atlyginimo, gautas iš kliento dar prieš paslaugos suteikimą ar prekių pardavimą.
Tai PVM ribos taisyklė. Pajamų mokesčiui avansas, kaip aprašyta aukščiau, pinigų principu vis tiek yra gavimo dienos pajamos. Apie pačią ribą — 45 000 EUR PVM riba.
Jei jau esi PVM mokėtojas, avansui taikomos PVM įstatymo taisyklės ir kaupimo principas — šis straipsnis skirtas PVM nemokantiems.
Kaip avansą įrašyti ManoIDV programoje
Avansas grynais. Sąskaitos → „Kvitas (grynais)“. Programa išrašo numeruotą pinigų priėmimo kvitą ir iš karto įrašo pajamas į žurnalą ta data, kurią nurodai.
Avansas pavedimu. Žurnalas → tipas „Pajamos“, data — pinigų gavimo diena, suma, aprašymas, pvz., „Avansas — fotosesija 01-20“. Arba importuok banko išrašą — įplaukos sugula į žurnalą automatiškai.
Paslauga suteikta. Sąskaitos → „Sąskaita faktūra“ visai sumai, data — paslaugos suteikimo diena.
Likutis. Kai klientas sumoka likusią dalį, įrašyk į žurnalą tik tą sumą (rankiniu įrašu arba per banko išrašo importą).
Svarbu: neapmokėtoje sąskaitoje esantis mygtukas „Gavau pinigus“ į žurnalą įrašo visą sąskaitos sumą šiandienos data. Jei avansą jau įrašei atskirai, nespausk jo visai sąskaitai — pajamos susidubliuotų. Tokiu atveju likutį įrašyk rankiniu įrašu.
Dažniausios klaidos
- Avansas įrašomas tik baigus darbą. Pinigų principu svarbi gavimo diena. Gruodžio avansas, įrašytas sausį, iškreipia abiejų metų pajamas.
- Sąskaita faktūra išrašoma avanso dieną, o vėliau — dar viena. Sąskaita faktūra išrašoma paslaugos suteikimo momentu. Avanso gavimą įformina pavedimas ar kvitas.
- Grynųjų avansas be jokio dokumento. Gavus grynuosius, reikia dokumento, kuris pagrindžia pinigų gavimą — pinigų priėmimo kvito.
- Avansas įskaičiuojamas į PVM ribą. Pagal VMI leidinį gauti avansai į 45 000 EUR ribą neįtraukiami.
Dažni klausimai
Ar avansas yra individualios veiklos pajamos?
Taip. Jei taikai pinigų principą (ne PVM mokėtojas, be ilgalaikio turto veikloje), avansas yra pajamos tą dieną, kai jį gauni.
Kada išrašyti sąskaitą faktūrą, jei klientas sumokėjo iš anksto?
Paslaugos suteikimo ar prekės perdavimo momentu. Avanso gavimą pagrindžia mokėjimo pavedimas arba pinigų priėmimo kvitas.
Gruodį gavau avansą už sausio darbą. Kurių metų tai pajamos?
Taikant pinigų principą — gruodžio, t. y. 2026 m. pajamos. Jas deklaruosi GPM311 už 2026 m. iki 2027 m. gegužės 3 d.
Ar avansas skaičiuojamas į 45 000 EUR PVM ribą?
Ne. VMI leidinys nurodo, kad gautos avansinės sumos į PVM registracijos ribą neįtraukiamos.
Ką daryti, jei avansą grąžinu?
Pasilik grąžinimą pagrindžiančius dokumentus (pavedimą, kliento prašymą). Kaip tai paveikia tavo metų pajamas, priklauso nuo situacijos — užduok klausimą programos skiltyje „Klausk asistento“.
Avansai, kvitai ir sąskaitos vienoje vietoje
ManoIDV: kvitas grynais iškart įrašomas į žurnalą, banko išrašo importas, sąskaitos ir kiek atsidėti mokesčiams. 30 dienų nemokamai, duomenys užšifruojami tavo naršyklėje.
Atsidaryti programąŠaltiniai
- VMI leidinys „Individualios veiklos, vykdomos pagal pažymą, ypatumai“ (KD-0001778, parengta pagal nuo 2026 m. sausio 1 d. galiojančias nuostatas, tikrinta 2026-10-08) — 3.1 skyrius (pinigų principas: pajamos pripažįstamos gavimo momentu — grynieji, pervedimas į banko sąskaitą, apmokėtos išlaidos; kaupimo principas PVM mokėtojams ir ilgalaikį turtą naudojantiems, taikomas iki veiklos pabaigos; išimtys — sporto, atlikėjo veikla, VL), 6.2 skyrius (sąskaitos faktūros išrašomos prekių perdavimo ar paslaugos suteikimo momentu nepriklausomai nuo apskaitos principo; pinigų gavimo momentu — mokėjimo pavedimai, pinigų priėmimo kvitai; sąskaita faktūra visiems pirkėjams, kai kasos aparatas neprivalomas), PVM ribos skyrius (į PVMĮ 71 str. 2 d. atlygio ribą neįtraukiamos gautos avansinės sumos; avanso sąvoka).
- GPM311 terminas (2027 m. gegužės 1 d. — šeštadienis, terminas perkeliamas į 2027-05-03) — pagal ManoIDV straipsnį apie GPM311 terminus.
- ManoIDV programos funkcijos aprašytos pagal veikiančią programos versiją (žurnalo forma, kvitas su įrašu į žurnalą, „Gavau pinigus“, banko išrašo importas).
Skaityk toliau: Neapmokėtos sąskaitos · Individualios veiklos buhalterija · Metų pabaiga individualioje veikloje